「企業(yè)應充分利用過渡期，了解自身的碳排放情況，強化碳核算及認證方面的能力建設，建立碳排放的監(jiān)測報告和核證系統(tǒng)，提高自身碳排放管理能力，并做好提交出口產品的碳排放數(shù)據(jù)及其他所需信息的準備；從中長期看，要加快技術轉型升級，盡快實現(xiàn)低碳乃至零碳生產」

歐盟碳邊境調節(jié)機制（CBAM）旨在填補歐盟碳排放交易體系的差距，同時保護本土產業(yè)的競爭力，防止"碳泄漏"。然而，這一機制對中國出口產業(yè)將帶來怎樣的影響？本文將深入剖析CBAM的實施對中國出口企業(yè)的影響，并為您提供應對措施，助力企業(yè)洞悉未來市場的挑戰(zhàn)。

2023年5月16日，歐盟發(fā)布了碳邊境調節(jié)機制（Carbon Border Adjustment Mechanism，CBAM）法案的最終文本，并于翌日即5月17日正式生效。隨后，7月13日，歐委會稅務總司的CBAM委員會通過了CBAM過渡期的實施細則，并計劃在8月中旬由歐委會正式發(fā)布。從9月開始，歐盟將陸續(xù)組織相關培訓活動、發(fā)布指南文件、提供數(shù)據(jù)收集模板（EXCEL）、開展在線答疑，并在過渡登記處的計算機網(wǎng)頁上提供服務。在第三季度，相關立法也將逐步發(fā)布，以支持CBAM的實施。預計到2025年，將發(fā)布正式的CBAM實施細則。

作為“Fit for 55”計劃的重要組成部分，CBAM將對從其他國家進口到歐盟的部分商品征收碳邊境稅。其目的是彌補原產國的碳定價與歐盟的碳排放交易體系之間的差距，以維護歐盟電力、鋼鐵、電解鋁等行業(yè)的競爭力，避免"碳泄漏"風險。CBAM首次報告的最晚提交時間為2024年1月，隨后需要每季度進行申報，并進行年度綜合申報。

現(xiàn)如今，CBAM已明確覆蓋的行業(yè)、排放范圍以及執(zhí)行時間表等方面，而其具體執(zhí)行細則和監(jiān)管措施尚待確定。

圖1 CBAM版本內容

表1 CBAM過渡實施階段和施行實施階段對比

CBAM費用即碳關稅的計算

根據(jù)CBAM的規(guī)定，歐盟進口商需要購買與其進口產品相應的進口許可憑證（即CBAM證書），該證書的數(shù)量與進口產品的碳含量成正比。進口許可憑證的價格與歐盟碳排放交易系統(tǒng)的價格相關。

然而，為了避免對歐盟企業(yè)的雙重保護和確保公平性，CBAM在征收碳關稅時考慮了歐盟企業(yè)獲得的免費碳排放配額。換句話說，進口商應稅碳排放量可以根據(jù)歐盟同類產品獲得的免費排放配額進行調整，以減少征收的碳關稅金額。此外，為避免雙重征稅，進口商還可以扣除進口產品在其生產國已經支付的碳排放成本，從而實現(xiàn)稅額抵扣。

具體來說，實際征收的碳關稅按以下方式調整：

調整后進口商應繳碳關稅 =（進口產品的碳排放﹣歐盟同類產品的免費配額）x（歐盟碳交易價格﹣出口國已經支付的產品碳價）

在上述計算公式中，進口商需要購買的進口許可憑證數(shù)量，是進口產品的碳排放量減去歐盟同類產品的免費排放配額。而CBAM證書的價格，則基于歐盟碳交易市場的配額成交價格。進口商需要提供進口產品的進口數(shù)量、進口國家、產品的碳排放和間接排放數(shù)據(jù)，以及產品在出口國已經支付的碳價格等信息，以確定最終應繳納的碳關稅金額。

根據(jù)2022年中國與歐盟的進出口數(shù)據(jù)，中國出口額為6250億歐元，進口額為3174億歐元。而中國出口到歐盟的CBAM覆蓋產品金額為200億歐元，僅占對歐盟出口總額的3.2%。從這個比例來看，CBAM對中國對歐盟總體貿易的影響相對有限。

圖2 中國與歐盟2022年進出口額（億歐元）

在對歐盟出口商品中，鋼鐵、鋁、化肥、水泥、氫和電力6個行業(yè)的出口金額如表2所示。其中，鋼鐵行業(yè)的出口金額占歐盟從中國進口總額的2.4%。因此，就單個行業(yè)而言，歐盟初期階段實施碳邊境調節(jié)機制，實質影響最大的是鋼鐵行業(yè)。

同時，我們對歐盟與其他重要貿易伙伴（如美國、土耳其、俄羅斯、烏克蘭和韓國）在碳邊境調節(jié)機制（CBAM）下的影響進行了綜合分析。下圖展示了歐盟與中國、美國、土耳其、俄羅斯、烏克蘭和韓國等六個重要貿易伙伴在CBAM下應繳納的費用。預計該機制將于2026年開始征收，并在2035年結束免費配額的分配。

預測顯示，中國出口企業(yè)應繳納的碳關稅費用將低于俄羅斯、烏克蘭和土耳其商品的費用。此外，中國產品的CBAM出口費用主要集中在鋁和鋼鐵行業(yè)。

圖3 預測歐盟貿易伙伴2026年CBAM費用與凈成本對比

圖4 預測歐盟貿易伙伴2035年CBAM費用與凈成本對比

根據(jù)未來情景的預測數(shù)據(jù)，假設歐盟在2035年完全取消免費配額，并以每噸二氧化碳征收60歐元的標準計算，初步分析表明對鋼鐵行業(yè)來說，免費配額的取消將導致成本增加21%。與此同時，碳邊境調節(jié)機制將使中國向歐盟出口的鋼鐵產品成本增加約25%。隨著歐盟對碳排放的要求日益嚴格，鋼鐵行業(yè)將面臨著更高的生產成本。同時，CBAM的實施將給中國向歐盟出口的鋼鐵產品帶來成本壓力。這將對中國鋼鐵行業(yè)產生實質性的影響，需要企業(yè)密切關注并制定相應策略來應對這種變化，以確保在國際貿易中的競爭力。

據(jù)初步研究顯示，CBAM的實施首先會直接影響能源密集型出口產品，尤其是鋼鐵和鋁。然而，隨著CBAM的行業(yè)覆蓋范圍擴大、排放范圍統(tǒng)計口徑擴大、免費配額削減以及碳價格上漲，CBAM對中國企業(yè)的影響將顯著拓大，涵蓋更廣泛的產業(yè)范圍。

面對CBAM的壓力，出口企業(yè)需要采取相應的措施：

掌握信息

首先，企業(yè)應組建專業(yè)團隊來應對CBAM，深入了解CBAM的政策、指南、程序和運作，并了解國家政府和行業(yè)協(xié)會在這方面制定的對策和措施。掌握這些信息將有助于企業(yè)制定正確的CBAM應對策略。

強化碳核算及認證能力建設

其次，企業(yè)應強化碳核算及認證方面的能力建設，收集和整理與碳關稅相關的信息，并做好準備以便提交。根據(jù)CBAM的過渡期安排，中國出口企業(yè)（歐盟則是進口企業(yè)）在過渡期（2023-2026年）內需要申報出口到歐盟的商品的碳排放數(shù)據(jù)。企業(yè)應充分利用過渡期，了解自身的碳排放情況，建立碳排放的監(jiān)測報告和核證系統(tǒng)，提高自身的碳排放管理能力，并準備好提交出口產品的碳排放數(shù)據(jù)及其他所需信息。

加快技術轉型升級

最后，從中長期來看，解決碳關稅問題的根本措施是加快技術轉型升級，盡快實現(xiàn)低碳乃至零碳生產。出口企業(yè)可以根據(jù)SBTI（科學碳目標倡議）制定碳中和目標，采取合適的減碳策略，如使用綠電、改造工藝和生產流程、技術升級甚至投資建設碳捕集裝置等。

中國出口企業(yè)面臨的碳關稅挑戰(zhàn)不可忽視，但通過制定適當?shù)膽獙Σ呗裕⒓涌焱七M低碳轉型和技術升級，企業(yè)能夠在競爭中保持優(yōu)勢，并迎接未來碳市場的機遇。通過積極主動地行動，中國企業(yè)可以逐步適應并應對CBAM帶來的影響，同時為可持續(xù)發(fā)展和低碳經濟做出積極貢獻，共同邁向綠色未來。

數(shù)據(jù)來源：

1. 中華人民共和國商務部歐洲司

2. 歐盟統(tǒng)計局

3. Sandbag

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