2020年以來，金昌市搶抓交通運輸業數字化轉型機遇，打造西部地區首家網絡貨運數字產業園，采取“以商招商”的形式大力引進全國網絡貨運企業入駐金昌。強勁的行業發展勢頭與基層稅務部門對新業態了解不深、管理經驗缺乏的矛盾日益凸顯，為了盡快摸清行業運營脈絡，積極穩妥推進網絡貨運行業稅收管理服務工作，助力新業態規范健康發展，金昌市稅務局深入調查分析，充分學習借鑒先行省份經驗做法，開展了一些有益的探索和研究。

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網絡貨運行業稅收管理制度發展背景

網絡貨運是由無車承運轉變而來。2020年1月1日，由交通運輸部、國家稅務總局聯合發布的《網絡平臺道路貨物運輸經營管理暫行辦法》正式實施，試運行近4年的“無車承運”正式更名為“網絡平臺道路貨物運輸”（簡稱網絡貨運），其定義和法律地位得到了進一步明確。相對于傳統的貨運經紀和貨運代理組織模式，網絡貨運模式依托強大的智能化信息系統，打通三方物流的“任督二脈”，引導貨運物流市場各類主體合理分工，促使貨運市場逐步從分散走向集中，降低市場交易成本，優化市場發展格局。從行業發展趨勢看，網絡貨運已成為當前物流市場的主流模式。

對網絡貨運的稅收管理制度可追溯到全面“營改增”時，為了提高貨物運輸業小規模納稅人使用增值稅專用發票的便利性，促進物流業降本增效，2017年，稅務總局制定下發文件，明確貨物運輸業小規模納稅人可在稅務登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業務承攬地（含互聯網物流平臺所在地）中任何一地，就近向稅務機關申請代開增值稅專用發票。與此同時，開展了互聯網物流平臺企業代開增值稅專用發票試點工作。2019年底，隨著“無車承運”向“網絡平臺道路貨物運輸”的轉變，國家稅務總局跟進完善了代開試點工作制度。通過稅務部門多年持續的努力，逐步解決了道路貨物運輸行業開票的合規性、稅務鏈條的合法性問題，使得企業稅負更加健康。

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金昌網絡貨運行業基本情況

金昌市著眼甘肅乃至西北五省物流企業大而不強，近年來車貨資源大量進入外省平臺企業運營的現狀，積極搶占網絡貨運數字經濟新“風口”，著力打造中國公路貨運總部型經濟區域。引進阿帕數字技術有限公司與金昌經開區國資公司共同出資成立金昌數字經濟服務有限公司，建設了西北五省首家網絡貨運數字產業園。

產業園網絡貨運區塊鏈服務平臺對接甘肅省交通廳網絡貨運監測平臺，縮短企業單獨對接時長，對相關信息進行查詢追蹤、監控管理。研發上線了貨主手機客戶端和司機手機客戶端，貨主可以隨時隨地發布貨物信息，司機也可以及時收到貨源信息，避免信息不對稱的問題。通過對傳統物流企業的轉型升級，效率提高37%以上，運費成本降低6%左右，融資成本降低3%左右，可實現真正意義上的降本增效。產業園建成后，積極引進全國物流企業入駐，截至2021年6月底已簽約入駐70家網絡貨運企業，其中52家企業取得網絡貨運經營許可證，注冊在網絡貨運平臺的個體會員司機達9000多戶，產業園發票開具金額已達17億元，實現稅費收入8343萬元。

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稅收管理中的難點及問題

從全省來看，稅務部門前期開展無車承運稅收管理工作的經驗不足，跨越式發展網絡貨運后，率先承接該項管理工作的稅務部門遇到了較多的困難和問題。

（一）入駐網絡貨運企業監管難度大。與先行省份集互聯網技術和道路貨物運輸資質于一體的網絡貨運企業運營模式不同的是，金昌市網絡貨運行業采取產業園運營模式，平臺服務單位和網絡貨運經營者，即網絡貨運企業不為一體。網絡貨運企業大多依托外購的信息系統整合配置運輸資源，從事網絡貨運經營活動，數據信息則統一集中在金昌網絡貨運數字產業園區塊鏈服務平臺，由服務單位——金昌數字經濟服務有限公司統一管理應用。服務單位還為網絡貨運企業提供信息系統服務、后市場服務、代辦證照服務、代理記賬等全套運營服務。該運營模式存在的問題主要有，一是網絡貨運企業對自己所使用的信息系統不具有技術管控能力，有技術管控能力的服務單位卻不直接對網絡貨運業務的真實性負責，稅務管理難度較大；二是相比先行省份網絡貨運企業數量不多但規模較大、管理規范的情況，本市網絡貨運企業數量眾多但大多規模較小，運營能力未見成效，很難達到建章立制、經營規范、內控嚴密的管理要求；三是部分企業原本就已在外省運營，本地注冊后只是線上轉移原有業務而在本地幾乎無人員和資產的投入，實際管理機構和貨運業務均在外的經營現狀增加了征管成本和難度；四是服務單位雖為網絡貨運企業提供了代理記賬服務，但缺乏具有中高級職稱的財會專業技術人才，財務核算整體水平較低，目前除了代理開票，幾乎不涉及會計核算和內控管理。

（二）基層稅務部門管理服務能力不足。一是基層稅務部門人員素質能力有限，不具備組織技術人員對網絡貨運平臺的稅收風險防控功能進行審核評估和指導完善的條件，對平臺使用的區塊鏈技術缺乏深層次的認知，對后續管理風險預判不足，缺乏有效的征管措施和方式方法。二是基于本地網絡貨運“多頭在外”的經營現狀和本市“只要企業定了干，一切手續政府辦”的招商引資便利條件，目前與稅務部門直接對接，代辦各類涉稅事項的更多是平臺服務單位，稅務部門對真正的用票主體，即已取得網絡貨運經營許可證的網絡貨運企業情況了解不夠，征管信息不對稱。三是基層稅務部門征管力量薄弱，對“井噴式”的發票代開和業務核查等工作承接力不足，管理風險尤其集聚在基層稅源管理部門。

（三）稅收信息化管理水平有待提高。網絡貨運行業發展初期，出現的關鍵堵點問題是稅務代開效率的問題，產業園先后提出了遠程實名信息采集和打通涉稅數據傳輸通道的涉稅訴求。省稅務局高度重視、快速響應，組織省、市、區三級稅務人員開展政策研討、學習考察、專班服務、技術攻關，于2020年底上線了我省首個網絡貨運稅務監控平臺，通過對網絡貨運個體司機實名采集認證、臨時稅務登記進行系統化操作，開票信息批量推送等業務功能，初步實現了較高效率代開專票的工作目標，借助信息化手段疏通了關鍵堵點問題。今年以來持續提升新業態服務質效，應產業園訴求進一步提速發票代開業務，實現了系統后臺批量扣款、前端高速打印發票的業務功能，將我市網絡貨運業辦稅效率推上新的臺階。然而，由于我省網絡貨運稅務監控平臺開發時間短，上線過程較為倉促，截至目前主要實現了數據接口的服務功能，計劃中的涉稅數據合法性、安全性校驗功能仍未實現，稅務監管功能相對薄弱，無法滿足稅務部門對網絡貨運數據的管理和應用需求。此外，在涉稅信息批量采集、實名信息驗證、批量扣稅等環節仍存在一些系統運行流程上的瑕疵，系統功能還需進一步優化升級。

（四）行業稅收管理制度仍需完善。當前與網絡貨運直接相關的稅收政策文件較少，除《網絡平臺道路貨物運輸經營管理暫行辦法》，國家稅務總局發文專項明確了網絡貨運企業撮合業務涉及的試點代開事項，而對于網絡貨運最為普遍的自營業務卻并沒有更進一步的規定。網絡貨運是個新業態，金昌網絡貨運產業園式的運營模式又獨具特色，服務傳統行業的稅收制度和流程無法滿足行業發展新需求，為了順利推進工作，實際工作中有一些實務創新，存在一定的管理風險。例如，為了便利納稅人用票，對網絡貨運個體會員司機采取了臨時稅務登記后予以代開專用發票的管理方式，存在重復稅務登記、計稅依據化整為零、個人所得稅流失等征管風險。網絡貨運行業稅收管理制度不完善也使得基層稅務工作處于被動局面，嚴格按現行政策口徑執行會面臨很多堵點問題，無法順暢助推新業態做大做強，積極扶持新業態發展就不得不做一些流程上的突破創新，而被動的突破創新并不能提升納稅人滿意度。

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稅收管理的對策及建議

通過探索實踐認識到，網絡貨運已經發展成為物流業的主要運營模式，稅務部門既要主動站在優化營商環境、支持地方經濟發展的高度上謀劃工作、預判問題，積極服務新業態，也要加強風險防控，避免網絡貨運成為通過政府稅源洼地獲取利潤的“過票”場所。作為省內先行先試單位，在充分探索實踐的基礎上提出以下工作對策及建議，為順利推進網絡貨運行業稅收管理提供一些思路和啟發。

（一）審慎穩妥推進稅收管理。當前網絡貨運企業的經營和開票方式有兩種，一種是網絡貨運企業作為承運人，接受會員在平臺所在地主管稅務機關申請代開的專用發票抵扣進項稅，再自行向托運方開具銷項發票，即自營業務；另一種是網絡貨運企業作為信息平臺中介，為會員代開專用發票，并代辦相關涉稅事項，即撮合業務。從風險防控的角度看，網絡貨運企業試點代開的撮合業務虛開發票風險更大，業務真實性更加難以核實。將積極引導已批復的試點代開企業前期仍主要開展自營業務，由交通運輸管理、稅務等部門聯合考察，選樹資質相對較好、運營相對規范的企業，在風險可控的前提下有計劃地推開試點代開撮合業務。在發票領用上予以審慎管理，初運行階段要求主管稅務機關根據新辦企業增值稅專用發票管理有關規定，綜合網絡貨運平臺建設、經營規模、會員數量、業務需求等因素核定專用發票版面和數量，并及時核實業務真實性，一旦發現企業虛構業務、虛開發票等違法違規行為的，立即取消相關涉稅資質并依法處理。如果網絡貨運企業業務開展符合規定和要求，則視情況逐步放寬其發票領用量。

（二）協作配合凝聚工作合力。從前期工作經驗看，在現行稅收制度下，順利推開新業態稅收管理工作，僅靠任何一級稅務部門的力量是遠遠不夠的。將積極打造省、市、區三級稅務縱向聯動，貨勞、風控、征管、納服、信息技術等部門橫向互動，與交通運輸管理部門、網絡貨運數字產業園、第三方系統開發商等外部門深度協作的“網格化”工作格局，凝聚起強大的工作合力，重點圍繞辦稅效率和業務真實性審核展開探索，確保我省網絡貨運稅收管理工作順利推進并風險可控。

省稅務局層面持續提供政策分析解讀、征管流程優化、信息技術支撐、稅收風險管理等方面的指導和支持，加大與外部門的涉稅信息共享，精準定位并有效攻克行業稅收管理風險點，助力網絡貨運行業合法合規高效用票。市、區局合力打造懂政策、會操作、善管理的新業態稅收管理專業團隊，深入學習研究新業態稅收政策，集中開展新業態稅收管理服務工作，通過外出考察學習、內部輔導培訓、定期座談研討等形式快速提升服務新業態的能力和水平。積極主動向各級黨委政府匯報稅務部門管理服務跟進情況，客觀反映遇到的困難，保持充分溝通協調，全面爭取各級地方黨委政府的理解和支持，積蓄更多正向推動力，合力探索出一套平臺經濟稅收管理服務的“金昌模式”。

（三）持續加大信息技術支撐力度。通過學習考察認為，強大的稅務信息技術在新業態稅收管理服務工作中起到了關鍵性作用。建議地方政府和省稅務局合力做好統籌規劃和資金、技術支持，針對網絡貨運稅務監控平臺監管功能較弱、服務流程瑕疵等問題，持續加大信息系統建設力度，進一步完善升級系統功能，簡化辦稅流程、提速辦稅效率，集中網絡貨運海量涉稅數據信息，實現可視化的數據查詢統計、比對校驗、分析預警等系統功能，有效解決征管效率和風險防控兩個關鍵問題。同時，將積極建議省稅務局層面積極介入企業網絡貨運平臺審核工作，組建精銳技術團隊或購買三方服務，精細打磨企業網絡貨運平臺稅控功能，提出優化完善的意見建議，使其功能不斷滿足證據鏈建設的監管需要，從源頭上扎緊風險防控的技術“籬笆”。

（四）建立健全稅收管理制度。以國家稅務總局對網絡貨運工作的調研工作為契機，將積極建言獻策，推動從總局層面規范行業稅收管理，建立健全行業稅收管理制度體系，為稅收更好地服務新業態提供制度保障。省、市、區稅務局密切協作，目前正在組織優勢力量編撰我省《網絡平臺道路貨物運輸行業稅收管理服務工作指引》，將結合金昌先行先試探索經驗，系統整理匯編網絡貨運行業全流程涉稅管理服務事項，以及有關政策規定、操作規范、法律責任和本地區改革創新的經驗做法等內容，通過整合碎片化政策規定，填補實務操作領域“空白地帶”，理順網絡貨運行業稅收管理服務脈絡，有效預判和化解新業態發展中的各類涉稅風險，指導基層稅務部門提升網絡貨運新業態服務管理質效，為全省網絡貨運新業態管理服務工作打造成熟“樣板”。同時，不斷延伸稅收征管觸角，與交通運輸管理等部門形成制度化的工作協同，充分利用和挖掘內外部大數據資源，常態化開展行業經濟分析和稅收風險管理，提升稅收管理工作質效。

（五）創新稅收管理服務方式。創新開展新業態稅收管理服務，給予其更為寬松的稅收營商環境，同時高度重視后續管理，積極探索符合我省實際且行之有效的行業稅收風險管理新路子，守住稅收安全底線。

服務方面，將持續落實招商引資企業“項目管家”服務，提升服務責任層級至市稅務局，集中兩級稅收業務骨干開展工作專班式服務，以“貼近式、個性化、精細化”的服務標準跟進政策宣傳和涉稅輔導，及時研究解決行業運行中出現的涉稅困難和問題，幫助企業建立完善內部風險控制制度。在辦稅服務廳開設專人專窗，為網絡貨運行業提供“預約服務、延時服務、假日臨時服務”等便捷高效的服務，積極營造了良好的稅收營商環境。

管理方面，將積極推動實現交通運輸管理和稅務部門間網絡貨運涉稅數據的實時共享比對，進一步提升行業涉稅數據質量。在與產業園和網絡貨運企業充分溝通的基礎上，對網絡貨運業務實施必要的風控措施，例如，要求網絡貨運經營各主體以法律文書的形式理清各自法律職責；要求網絡貨運企業和平臺服務單位合力做好平臺痕跡管理和證據鏈建設；要求企業配備專職風控人員，做到逐筆逐單審核業務真實性；組織對上下浮動超過風險參數值一定比例的發票和企業啟動風險核查等。

（六）培育稅企互信合作模式。規范行業管理不但要增強稅務部門風險防控“硬實力”，也要積極培育稅企互信合作的“軟實力”。將主動與網絡貨運企業加強對接，持續增進了解、優化納稅服務，積極推動稅企攜手合作共贏的良好局面，不斷增強我省稅收營商環境對資源要素的吸引力。稅務部門主責，積極推動網絡貨運行業納稅遵從，聯合交通運輸管理等部門，精心篩選運營規范、納稅信用等級較高的網絡貨運企業，樹立省內行業標桿，與企業簽訂稅法遵從協議，為其頒發認證牌匾等，多舉措提升網絡貨運行業稅法遵從責任意識，打牢稅企互信合作的基礎，積極助推網絡貨運企業健康長足發展。

來源：金昌市人民政府研究室2021年第9期 

作者：國家稅務總局金昌市稅務局課題組

課題組組長：史渭威

課題組成員：劉文元、杜燕、達舉月

執筆人：達舉月